Расчет таможенных платежей

Расчет таможенных платежей является необходимым элементом при финансовом анализе внешнеэкономической сделки. Участник ВЭД может самостоятельно провести расчеты, не прибегая к услугам брокеров. Но для этого нужно знать несколько важных моментов.

Таможенные платежи уплачиваются на счета Федерального Казначейства в момент оформления товаров на таможне в виде пошлин, налогов и сборов. Расчет всегда производится в рублях.

Таможенные пошлины

Пошлины разделяются на 2 вида – ввозные и вывозные, которые уплачиваются, соответственно, при импорте и экспорте товаров. Ставки ввозных пошлин установлены Единым таможенным тарифом стран ЕАЭС. Размер вывозных пошлин регулируется постановлениями правительства РФ. Ставки всегда применяются на день регистрации таможенной декларации.

Ставки пошлин бывают следующих видов:

• адвалорные, т.е. выраженные в процентах от таможенной стоимости;
• специфические, т.е. устанавливаемые в зависимости от характеристик товаров (вес, объем и т.д.);
• комбинированные, т.е. включающие два предыдущих вида одновременно.

Существуют также специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины, которые уплачиваются для защиты внутреннего рынка в определенных случаях.

Налоги

Помимо пошлин при ввозе товаров уплачиваются также налоги: НДС и акциз. Ставки «таможенного» НДС не отличаются от «внутреннего» НДС, которые уплачиваются налоговым органам и составляют 20% (для большинства товаров) либо 10% (в отношении социально значимых групп товаров) (ст. 164 НК РФ). Кроме того, в случаях, установленных ст.150 НК РФ, некоторые товары могут быть освобождены от уплаты НДС.

Уплата акцизов производится по ставкам, установленным ст.193 НК РФ в отношении подакцизных товаров, перечень которых определен ст. 181 НК РФ. Сюда входит:

• спирт и спиртосодержащая продукция;
• алкоголь;
• табак;
• бензин и дизтопливо;
• жидкая сталь;
• СУГ и продукты нефтехимии;
• легковые автомобили;
• сахаросодержащие напитки и др.

Таможенные сборы

Применяется три вида сборов: за совершение операций, связанных с выпуском товаров, за сопровождение и сборы за хранение.

Первый вид сборов применяется чаще всего, поскольку уплачивается практически с каждой таможенной декларации. Ставки устанавливаются правительством РФ. Их размер зависит от таможенной стоимости, и в данный момент варьируется от 775 руб. до 30 000 руб.

Сборы за сопровождение уплачиваются при организации транзита по ставкам, установленным правительством РФ, и зависят от расстояния, на которое осуществляется транзитная перевозка.

Сборы за хранение уплачиваются при хранении товаров на складах временного хранения, владельцами которых являются таможенные органы.

Таможенная стоимость

Основа стоимости ввозимых товаров – это цена сделки с ними. К этой сумме должны быть добавлены дополнительные начисления, установленные ст.40 ТК ЕАЭС (расходы на перевозку, страхование, грузовые операции, лицензионные платежи и др.).

В случае невозможности определения таможенной стоимости по цене сделки она исчисляется декларантом последовательным применением методов, указанных в Таможенном кодексе ЕАЭС (по стоимости сделки с идентичными, однородными товарами, вычитания, сложения и резервный методы).

Таможенную стоимость определяет декларант, но таможенный орган осуществляет контроль с помощью системы управления рисками. Поэтому часть деклараций отправляется на дополнительную проверку, по итогам которой инспектор вправе запросить, а декларант обязан предоставить дополнительные документы, подтверждающие правильность заявленной таможенной стоимости. В таких случаях для соблюдения условий выпуска ЦЭД выставляет требование о предоставлении обеспечения уплаты платежей.

Как рассчитать таможенные платежи

Основой для расчета является таможенная стоимость (при адвалорной ставке) либо физическая характеристика товара (при специфической ставке). Например, если таможенная стоимость составляет 500 000 руб., то при ставке 7,5%, пошлина составит 37 500 руб.

Для расчета НДС используется сумма таможенной стоимости (в рублях) и пошлины. Например, в указанном выше случае при ставке 20% НДС составит 107 500 руб. (500 000 + 37 500*20%).

Таможенные сборы рассчитываются от таможенной стоимости.

Но, как правило, ручными вычислениями никто на практике не занимается. Для этого есть специальные программные средства от калькуляторов до декларантских программ.

Пошлины и налоги уплачиваются по ставкам, которые «привязаны» к конкретным  товарам, поэтому, прежде чем приступать к расчетам, чрезвычайно важно определить правильный код товара. Это непростая задача даже для опытных менеджеров, поэтому рекомендуем обращаться к таможенным представителям.

Группа компаний ИТБ оказывает комплексные услуги по таможенному оформлению ввозимых и вывозимых товаров, включая подбор кода ТН ВЭД, определение таможенной стоимости и расчет платежей.