Категорирование участников ВЭД. Что меняется?

В стадии утверждения находится приказ Минфина, утверждающий порядок проведения категорирования лиц, совершающих таможенные операции, периодичность и формы его проведения, а также перечень критериев, характеризующих деятельность лиц. Текст документа опубликован на портале проектов нормативных актов, и высока вероятность того, что он будет принят именно в этом виде. После вступления в силу приказа Минфина утратит силу действующий ныне приказ ФТС от 01.12.2016 №2256, устанавливающий Порядок автоматизированного определения категории уровня риска участников внешнеэкономической деятельности.

В чем основные различия этих документов?

Если опустить некоторые отличия в их структуре, терминологию и формулировки конкретных положений, то наиболее интересные изменения можно заметить в перечне критериев.

 

№ п/п	Наименование критерии	Изменения
1	2	3
1	Неисполнение лицом обязанностей, предусмотренных пунктом 2 статьи 336 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза, при проведении у него таможенной проверки.	Изменение формулировки. «Нахождение участника внешнеэкономической деятельности (далее - ВЭД) в перечне лиц, в отношении которых проведение таможенной проверки не представляется возможным».
2	Нахождение лица в стадии ликвидации либо прекращения деятельности	Без изменений
3	Неисполнение лицом обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, процентов и пени в срок, превышающий 10 (десять) календарных дней с даты истечения срока, указанного в уведомлении (уточнении к уведомлению) о неуплаченных в установленный срок суммах таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, процентов и пени	Изменение формулировки «Неисполнение либо ненадлежащее исполнение участником ВЭД обязанности по уплате таможенных платежей, пеней и процентов в сроки, установленные в требовании об уплате таможенных платежей».
4	Наличие у лица неисполненной обязанности по уплате административного штрафа в срок, превышающий 10 (десять) календарных дней с даты истечения срока уплаты административного штрафа согласно вступившему в законную силу постановлению по делу об административном правонарушении, вынесенному таможенным органом после 31 декабря 2008 года	Изменение формулировки. «Наличие у участника ВЭД неисполненной обязанности по уплате административного штрафа в срок, превышающий 10 (десять) календарных дней с даты истечения установленного частью 1 статьи 32.2 КоАП России срока уплаты административного штрафа либо со дня истечения срока отсрочки или срока рассрочки согласно вступившему в законную силу постановлению по делу об административном правонарушении (далее - АП), вынесенному таможенным органом после 31 декабря 2008 года»
5	Лицо является отправителем, получателем или декларантом товаров, по которым факт уклонения от уплаты таможенных платежей подтвержден вступившим в законную силу обвинительным приговором суда по части первой или второй статьи 194 Уголовного кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, № 25, ст. 2954; 2016, № 27, ст. 4258)	Без изменений.
6	Отнесение лица к высокому уровню налогового риска по результатам категорирования Федеральной налоговой службы, полученным в рамках межведомственного взаимодействия Федеральной таможенной службы и Федеральной налоговой службы	Без изменений, (за исключением уточняющей фразы)
7	Размер уставного капитала лица	Без изменений
8	Общий период осуществления лицом внешнеэкономической деятельности	Без изменений
9	Соотношение стоимостного объема ввоза товаров, торгующей страной по которым является страна, включенная в Перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны), утвержденный приказом Минфина России от 13 ноября 2007 г. № 108н (зарегистрирован Минюстом России 03.12.2007, регистрационный № 10598), с изменениями, внесенными приказами Минфина России от 02.02.2009 № 10н (зарегистрирован Минюстом России 25.02.2009, регистрационный № 13432), от 21.08.2012 № 115н (зарегистрирован Минюстом России 25.10.2012, регистрационный № 25728), от 02.10.2014 № 111н (зарегистрирован Минюстом России 19.11.2014, регистрационный № 34776), от 02.11.2017 № 175н (зарегистрирован Минюстом России 20.11.2017, регистрационный ‎№ 48956) к общей стоимости ввезенных товаров, по которым принято решение о выпуске	Без изменений
10	Соотношение стоимостного объема товаров, помещенных под таможенную процедуру реимпорта, к общей стоимости вывезенных товаров, по которым принято решение о выпуске	Внимание! Новый пункт
11	Соотношение стоимостного объема ввоза товаров, выпущенных со статистической стоимостью за 1 кг веса нетто товаров ниже среднего показателя по ‎Федеральной таможенной службе в отношении аналогичных товаров, к общей стоимости ввезенных товаров, по которым принято решение о выпуске	Прежняя формулировка «Соотношение стоимостного объема товаров, выпущенных со статистической стоимостью за 1 кг веса нетто товаров ниже аналогичного среднего показателя по ФТС России, к общей стоимости товаров, по которым принято решение о выпуске» разбита на три отдельных пункта в зависимости от направления: ввоз, беспошлинный вывоз и пошлинный вывоз.
12	Соотношение стоимостного объема вывоза товаров, к которым применяются вывозные таможенные пошлины, выпущенных со статистической стоимостью за 1 кг веса нетто товаров ниже среднего показателя по Федеральной таможенной службе в отношении аналогичных товаров, к общей стоимости вывезенных товаров, по которым принято решение о выпуске	См. п.11
13	Соотношение стоимостного объема вывоза товаров, к которым не применяются вывозные таможенные пошлины, выпущенных со статистической стоимостью за 1 кг веса нетто товаров выше среднего показателя по Федеральной таможенной службе в отношении аналогичных товаров, к общей стоимости вывезенных товаров, по которым принято решение о выпуске	См.п.11
14	Соотношение количества товаров, по которым принято решение о корректировке таможенной стоимости, к общему количеству выпущенных товаров	Без изменений
15	Соотношение значения, на которое увеличилась таможенная стоимость товаров в результате ее корректировки, к общей таможенной стоимости товаров, по которым принято решение о корректировке таможенной стоимости, с учетом общего количества выпущенных деклараций на товары (далее – ДТ)	Без изменений
16	Соотношение стоимостного объема товаров, по которым применение мер по минимизации рисков является результативным, то есть повлекло за собой доначисление таможенных платежей либо наложение штрафов или принятие решений в области таможенного дела, к общей стоимости товаров, по которым принято решение о выпуске	Изменение формулировки. «Соотношение стоимостного объема товаров, по которым применение мер по минимизации рисков является результативным, к общей стоимости товаров, по которым принято решение о выпуске».
17	Соотношение стоимостного объема товаров, помещенных под таможенную процедуру реэкспорта не в целях завершения предшествующей таможенной процедуры, к общей стоимости ввезенных товаров, по которым принято решение о выпуске	Внимание! Новый пункт
18	Соотношение количества ДТ в отношении ввозимых товаров, по которым принято решение об отказе в выпуске либо осуществлен отзыв, к общему количеству выпущенных ДТ на ввозимые товары	Изменение формулировки. «Соотношение количества отозванных ДТ к общему количеству выпущенных ДТ».
19	Соотношение суммы начисленных таможенных пошлин, налогов и иных платежей к общей сумме начисленных таможенных пошлин, налогов и иных платежей в целом по Федеральной таможенной службе	Без изменений.
20	Специализация по номенклатуре товаров	Без изменений
21	Соотношение доначисленных таможенных платежей по принятым решениям по классификации товаров в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (далее – ТН ВЭД ЕАЭС) к общей сумме начисленных таможенных платежей по товарам, по которым приняты решения по классификации товаров в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС	Без изменений
22	Наличие информации органов и (или) агентов валютного контроля о совершении Лицом в соответствии с условиями внешнеторгового(ых) контракта(ов) фактов сомнительных валютных операций, осуществляемых клиентами кредитных организаций, которые имеют необычный характер и признаки отсутствия явного экономического смысла и очевидных законных целей, которые могут проводиться для вывода капитала из страны, финансирования "серого" импорта и легализации доходов, полученных преступным путем	Изменение формулировки «Отсутствие у участника ВЭД в соответствии с условиями внешнеторгового(ых) контракта(ов) фактов совершения сомнительных валютных операций, которые имеют необычный характер, признаки отсутствия явного экономического смысла и могут проводиться для вывода капитала из страны, финансирования "серого" импорта и легализации доходов, полученных преступным путем».
23	Соотношение количества возбужденных таможенными органами дел об административных правонарушениях, по которым постановления о назначении наказаний вступили в законную силу, к общему количеству выпущенных ДТ	Новая формулировка! «Привлечение к административной ответственности по делам об АП, возбужденным таможенными органами».
24	Соотношение суммы назначенных наказаний и назначенных штрафов по делам об административном правонарушении, возбужденным по основаниям, предусмотренным главой 16, статьями 7.12 и 14.10 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (Собрание законодательства РФ, 2002, № 1 , ст. 1; 2004, № 34, ст. 3533; 2011, № 50, ст. 7351; 2018, № 31, ст. 4827) (далее – КоАП России), к общей стоимости товаров, по которым принято решение о выпуске	Уточняющая формулировка «Соотношение суммы назначенных наказаний по делам об АП к общей стоимости товаров, по которым принято решение о выпуске»
25	Нарушения актов валютного законодательства, ответственность за совершение которых предусмотрена частями 1, 4 и 5 статьи 15.25 КоАП России	Новый пункт!
26	Возбуждение таможенными органами уголовного дела, производство по которому не прекращено либо прекращено по нереабилитирующим основаниям, о преступлении, связанном с перемещением через таможенную границу Евразийского экономического союза товаров, в отношении которых лицо являлось отправителем, получателем или декларантом	Новый пункт!
27	Наличие задолженности (недоимки) в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах	Без изменений
28	Отнесение к низкому уровню налогового риска по результатам категорирования ‎Федеральной налоговой службы, полученным в рамках межведомственного взаимодействия Федеральной таможенной службы и Федеральной налоговой службы	Без изменений
29	Размер таможенных платежей, пеней, штрафов, дополнительно начисленных по результатам таможенного контроля после выпуска товаров	Новый пункт
30	Экспортная ориентированность	Без изменений
31	Лицо поставлено налоговыми органами на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика	Новый пункт

Критерии, не вошедшие в новый перечень

Соотношение стоимостного объема товаров, страна отправления которых не совпадает со страной происхождения, к общей стоимости товаров, по которым принято решение о выпуске;

Соотношение стоимостного объема товаров, выпущенных с разницей веса брутто и нетто выше аналогичного среднего показателя по ФТС России, к общей стоимости товаров, по которым принято решение о выпуске;

Соотношение стоимости товаров, по которым принято решение о корректировке таможенной стоимости, к общей стоимости товаров, по которым принято решение о выпуске;

Соотношение количества деклараций на товары (далее - ДТ), по которым применение инспекционно-досмотровых комплексов и (или) таможенного досмотра товаров является результативным, к общему количеству выпущенных ДТ;

Соотношение количества принятых решений по классификации товаров по ТН ВЭД ЕАЭС к общему количеству выпущенных ДТ;

Сумма назначенных наказаний по делам об АП.

Что касается, всего остального, то порядок категорирования и контроля фактически не меняется.

Категорирование осуществляется в форме автоматизированного анализа с использованием ЕАИС ТО в отношении лиц, осуществляющих таможенные операции и являющихся декларантами товаров, помещаемых под таможенные процедуры выпуска для внутреннего потребления и экспорта.

По-прежнему анализируется информация за 2 года, предшествующая анализу. Категорирование осуществляется ежеквартально до 25-го числа последнего месяца. Присвоение категорий участникам ВЭД осуществляется почти по тем же условиям, что и сейчас.

Характерной особенностью документа является установление особенностей применения мер по минимизации риска. Для категорий низкого уровня риска они применяются, как правило, на основе генератора случайных чисел в диапазоне от 1:100 до 1:50.