Расчет таможенных платежей является необходимым элементом при финансовом анализе внешнеэкономической сделки. Участник ВЭД может самостоятельно провести расчеты, не прибегая к услугам брокеров. Но для этого нужно знать несколько важных моментов.

Таможенные платежи уплачиваются на счета Федерального Казначейства в момент оформления товаров на таможне в виде пошлин, налогов и сборов. Расчет всегда производится в рублях.

Таможенные пошлины

Пошлины разделяются на 2 вида – ввозные и вывозные, которые уплачиваются, соответственно, при импорте и экспорте товаров. Ставки ввозных пошлин установлены Единым таможенным тарифом стран ЕАЭС. Размер вывозных пошлин регулируется постановлениями правительства РФ. Ставки всегда применяются на день регистрации таможенной декларации.

Ставки пошлин бывают следующих видов:

• адвалорные, т.е. выраженные в процентах от таможенной стоимости;
• специфические, т.е. устанавливаемые в зависимости от характеристик товаров (вес, объем и т.д.);
• комбинированные, т.е. включающие два предыдущих вида одновременно.

Существуют также специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины, которые уплачиваются для защиты внутреннего рынка в определенных случаях.

Налоги

Помимо пошлин при ввозе товаров уплачиваются также налоги: НДС и акциз. Ставки «таможенного» НДС не отличаются от «внутреннего» НДС, которые уплачиваются налоговым органам и составляют 20% (для большинства товаров) либо 10% (в отношении социально значимых групп товаров) (ст. 164 НК РФ). Кроме того, в случаях, установленных ст.150 НК РФ, некоторые товары могут быть освобождены от уплаты НДС.

Уплата акцизов производится по ставкам, установленным ст.193 НК РФ в отношении подакцизных товаров, перечень которых определен ст. 181 НК РФ. Сюда входит:

• спирт и спиртосодержащая продукция;
• алкоголь;
• табак;
• бензин и дизтопливо;
• жидкая сталь;
• СУГ и продукты нефтехимии;
• легковые автомобили;
• сахаросодержащие напитки и др.

Таможенные сборы

Применяется три вида сборов: за совершение операций, связанных с выпуском товаров, за сопровождение и сборы за хранение.

Первый вид сборов применяется чаще всего, поскольку уплачивается практически с каждой таможенной декларации. Ставки устанавливаются правительством РФ. Их размер зависит от таможенной стоимости, и в данный момент варьируется от 775 руб. до 30 000 руб.

Сборы за сопровождение уплачиваются при организации транзита по ставкам, установленным правительством РФ, и зависят от расстояния, на которое осуществляется транзитная перевозка.

Сборы за хранение уплачиваются при хранении товаров на складах временного хранения, владельцами которых являются таможенные органы.

Таможенная стоимость

Основа стоимости ввозимых товаров – это цена сделки с ними. К этой сумме должны быть добавлены дополнительные начисления, установленные ст.40 ТК ЕАЭС (расходы на перевозку, страхование, грузовые операции, лицензионные платежи и др.).

В случае невозможности определения таможенной стоимости по цене сделки она исчисляется декларантом последовательным применением методов, указанных в Таможенном кодексе ЕАЭС (по стоимости сделки с идентичными, однородными товарами, вычитания, сложения и резервный методы).

Таможенную стоимость определяет декларант, но таможенный орган осуществляет контроль с помощью системы управления рисками. Поэтому часть деклараций отправляется на дополнительную проверку, по итогам которой инспектор вправе запросить, а декларант обязан предоставить дополнительные документы, подтверждающие правильность заявленной таможенной стоимости. В таких случаях для соблюдения условий выпуска ЦЭД выставляет требование о предоставлении обеспечения уплаты платежей.

Как рассчитать таможенные платежи

Основой для расчета является таможенная стоимость (при адвалорной ставке) либо физическая характеристика товара (при специфической ставке). Например, если таможенная стоимость составляет 500 000 руб., то при ставке 7,5%, пошлина составит 37 500 руб.

Для расчета НДС используется сумма таможенной стоимости (в рублях) и пошлины. Например, в указанном выше случае при ставке 20% НДС составит 107 500 руб. (500 000 + 37 500*20%).

Таможенные сборы рассчитываются от таможенной стоимости.

Но, как правило, ручными вычислениями никто на практике не занимается. Для этого есть специальные программные средства от калькуляторов до декларантских программ.

Пошлины и налоги уплачиваются по ставкам, которые «привязаны» к конкретным  товарам, поэтому, прежде чем приступать к расчетам, чрезвычайно важно определить правильный код товара. Это непростая задача даже для опытных менеджеров, поэтому рекомендуем обращаться к таможенным представителям.

Группа компаний ИТБ оказывает комплексные услуги по таможенному оформлению ввозимых и вывозимых товаров, включая подбор кода ТН ВЭД, определение таможенной стоимости и расчет платежей.

С учетом практического опыта, в целях исключения отказах в рассмотрении заявлений о принятии предварительных решений о классификации товаров, СЗТУ разработало ряд рекомендаций. 

1. Заявитель.

Согласно пункту 2 Административного регламента ФТС по предоставлению таможенными органами государственной услуги по принятию предварительных решений о классификации товаров в соответствии с ЕТН ВЭД ЕАЭС, утвержденного приказом ФТС России от 16.04.2020 № 375 (далее – регламент), заявителем на предоставление государственной услуги является лицо, отвечающее условиям, предусмотренным статьей 83 «Декларант» ТК ЕАЭС и частью 4 статьи 100 ФЗ-289, либо надлежащим образом уполномоченный таким лицом представитель.

В качестве документов, подтверждающих полномочия декларанта при подаче заявления о принятии предварительного решения о классификации товара в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС, могут рассматриваться внешнеторговый контракт, счет-проформа, счет-фактура (инвойс) к договору, соглашение о поставке товара, документы, подтверждающие право владения, пользования и (или) распоряжения товарами при отсутствии какой-либо сделки, иные документы, подтверждающие право владения, пользования и (или) распоряжения товарами, иные расчетные или коммерческие документы (в том числе кассовый или товарный чек на приобретение товаров в розничной сети) в совокупности или отдельно (в зависимости от конкретной ситуации) при одновременном соблюдении следующих условий:

• представленные заявителем документы позволяют однозначно идентифицировать товар, в отношении которого подано заявление о принятии предварительного решения;
• представленные заявителем документы позволяют подтвердить факт предстоящего (планируемого) перемещения товара, в отношении которого запрашивается предварительное решение, через таможенную границу Евразийского экономического союза.

2. Форма заявления.

В соответствии с пунктом 12 регламента, заявление о принятии предварительного решения составляется по форме, утвержденной приказом ФТС России от 07.02.2019 № 205 «Об утверждении форм и порядков заполнения документов на бумажном носителе, используемых при принятии предварительного решения о классификации товара в соответствии с ЕТН ВЭД ЕЭАС, при отзыве такого решения и прекращении его действия, а также формы уведомления о необходимости представления дополнительной информации», на русском языке на бумажном носителе или с использованием Федеральной государственной информационной системы «Единый портал государственных и муниципальных услуг (функций)» на каждое наименование товара, включающее в себя определенную марку, модель, артикул и модификацию.

3. Платежный документ.

В соответствии с пунктом 23 регламента, за предоставление государственной услуги уплачивается государственная пошлина в порядке, установленном статьей 333.18 части второй НК РФ. В соответствии с пунктом 60 подпунктом 4 регламента, платежный документ подтверждает уплату государственной пошлины на каждое наименование товара, включающее определенную марку, модель, артикул, модификацию, по которому будет приниматься предварительное решение.

ФТС приступила к разработке системы управления рисками, основанной на технологии автоматизированной оценки уровня риска товарных партий. Планируется, что к концу этого года будут проведены необходимые исследования, разработана проектная документация, а в 2023 году новая модель уже будет внедрена в практику работы таможенных органов.

Перспективная модель СУР должна описывать все известные рисковые ситуации и обеспечивать заданную эффективность выявления всех видов возможных нарушений.

Перспективная модель СУР должна:

• соответствовать действующим международным и национальным стандартам и принципам Киотской конвенции о проведении таможенного контроля;
• основываться на принципах прозрачности и открытости;
• учитывать структуру таможенных органов;
• способствовать достижению оптимального баланса между реализацией функций таможенных органов и развитием внешней торговли;
• обеспечивать эффективное использование ресурсов таможенных органов;
• обеспечивать максимальную автоматизацию при выборе объектов, субъектов и форм таможенного контроля;
• проводить выявление и оценку таможенных рисков на всех этапах совершения таможенных операций при ввозе, вывозе товаров, в том числе при переносе мер по минимизации рисков на этап таможенного контроля после их выпуска и осуществления таможенных проверок деятельности субъектов контроля;
• применять современные методы обработки и анализа больших объемов данных и прогнозирования с использованием методов искусственного интеллекта;
• обеспечивать информационную безопасность и сохранность данных системы.

В перспективной модели СУР профиль риска должен стать единым набором автоматизированных средств, включающим в себя индикаторы риска, модели рисковых ситуаций, методы оценки уровня риска и расчета степени ущерба при совершении нарушения, перечень необходимых мер по минимизации рисков, а также систему автоматического учета и оценки результатов применения указанных мер.

Модернизация действующей модели профилей рисков позволит автоматически проводить следующие последовательные действия в рамках перспективной СУР:

• идентифицировать товарную партию как содержащую потенциальные риски с помощью набора индикаторов;
• проводить поэтапную и детализированную проверку характеристик товарной партии по набору параметров, с использованием сведений о товарной партии, информации о результатах контроля предыдущих поставок, а также иных источников информации (например, о деятельности декларанта, данные из ФНС России и иных государственных органов исполнительной власти) на соответствие заданным моделям рисковых ситуаций для определения уровня риска товарной партии и проведения расчета величины возможного ущерба при совершении нарушения;
• осуществлять автоматизированную поддержку принятия решений при выборе мер по минимизации рисков в зависимости от уровня риска, типа модели рисковой ситуации, а также мер, содержащихся в профиле риска;
• аккумулировать информацию о применении мер по минимизации рисков и их результатах с целью проведения автоматической оценки действия риска и информировать о необходимости его актуализации или отмены по ряду заданных критериев оценки, например, путем сравнения количества прогнозируемых товарных партий и количества товарных партий, в отношении которых фактически применялся профиль риска.

Введение в эксплуатацию модели профилей рисков позволит:

• сохранить информацию и имеющийся опыт применения текущей модели СУР в полном объеме;
• осуществить плавный переход от действующей модели СУР путем поэтапного введения моделей рисковых ситуаций и модернизации действующих профилей рисков;
• создать систему учета результатов применения мер по минимизации рисков, позволяющую получать максимально актуальную информацию в режиме реального времени.

Система мониторинга совершения таможенных операций и проведения таможенного контроля в режиме реального времени должна стать неотъемлемой частью перспективной модели СУР. Анализ, оценка и выявление товарных партий высокого уровня риска, как охваченных профилями рисков, так и не попавших под их действие, должна позволить максимально быстро и эффективно разрабатывать новые, а также дополнять и актуализировать действующие профили рисков, вносить изменения в модели рисковых ситуаций и параметры оценки уровня рисков.

Для реализации указанных задач предусматривается взаимозависимое использование двух подходов, один из которых базируется на моделировании рисковой ситуации исходя из ее характерных признаков, а другой – на формализации последовательности действий и проверок, осуществляемых должностным лицом таможенного органа при проведении таможенного контроля.

Первый подход основан на создании модели рисковой ситуации уже выявленных нарушений. Для ее создания проводится выборка всех нарушений определенного типа, которые были выявлены и подтверждены в ходе контрольных мероприятий. Далее формируются общие для этих нарушений признаки, подлежащие формализации в информационных системах и уже на базе этих признаков в информационных системах проводится поиск объектов контроля (на историческом массиве или во вновь поступающих данных). Затем вычисляется вероятность выявления нарушений данного типа по сформированным информационным признакам.

Дополнительно, где применимо, определяется степень тяжести последствий от совершения прогнозируемого нарушения. В частности, ущерб может быть определен для нарушений, связанных с неуплатой или неполной уплатой таможенных платежей, а также может иметь накопительный эффект по результатам деятельности субъекта контроля.

При величине вероятности выявления нарушений данного типа выше пороговых значений с учетом величины ущерба (при наличии возможности его определения) принимается решение о практическом применении модели рисковой ситуации. При принятии решения о практическом использовании формируется перечень мер, рекомендованных к применению, с указанием нарушений, которые необходимо выявить посредством применения рекомендованных мер.

По мере практического использования модели рисковой ситуации постоянно вычисляется текущая вероятность выявления нарушений данного типа по сформированным информационным признакам и результатам таможенного контроля. При снижении этой вероятности, вычисленной на вновь поступающих данных, ниже заданного порогового значения, принимается решение о нецелесообразности дальнейшего практического использования данной модели рисковой ситуации или о необходимости ее пересмотра.

Вся вновь поступающая информация в информационных системах должна параллельно проверяться на наличие всех принятых к практическому использованию моделей рисковых ситуаций для различных типов нарушений.

Второй подход основан на «копировании действий человека» по выявлению нарушений. Такие подходы иногда называют «искусственным интеллектом» или «цифровым двойником». Например, «действия человека» по выявлению нарушений могут быть представлены в виде дерева, в узлах которого (в развилках) происходит выбор варианта движения в зависимости от значений некоторых параметров. В конце каждой ветви дерева имеется управленческое решение («Выпуск товарной партии разрешен», «Направить на досмотр» и подобные решения). Выбор направления движения в узлах дерева может быть бинарным («Да», «Нет») или иметь некоторые весовые коэффициенты или еще более сложный способ определения направления дальнейшего движения. Принятие управленческого решения в конце ветви может быть однозначным или зависеть от выбранных коэффициентов в пройденных узлах дерева (например, их сумма). Сам порядок движения может иметь более сложную структуру, нежели дерево (например, иметь петли или в конце пути может быть указано на невозможность принятия управленческого решения).

Для выявления товарных партий высокого уровня риска представляется целесообразным одновременно использовать оба представленных подхода.

Стратегией развития таможенной службы Российской Федерации до 2030 года поставлена задача по расширению практики автоматического (автоматизированного) выбора объектов таможенного контроля после выпуска товаров. В настоящее время ведется разработка модели выбора объектов ТКПВТ на основе информационных технологий.

В перспективе планируется реализовать переход к выбору объектов ТКПВТ с использованием данных, накапливаемых цифровыми двойниками о финансово-хозяйственной, внешнеэкономической деятельности участника ВЭД, с определением рисковых поставок на этапе после выпуска товаров, выявлением схем ухода от уплаты таможенных платежей, а также проведением (при необходимости) ретроспективного контроля в отношении конкретных рисковых поставок проверяемых лиц.

Основной источник информации об объектах контроля в разрабатываемой модели – АИС «ЦРСВЭД». Для максимальной объективности новая модель будет отделена от системы анализа рисков, применяемой подразделениями СУР. Для выбора объектов предусмотрены два метода: экспертный и математического анализа. Главное управление таможенного контроля после выпуска товаров подготовило предложения по единым индикаторам (областям) риска, типам (схемам) нарушений таможенного законодательства, методам оценки риска нарушения таможенного законодательства.

Выработаны подходы для построения рейтинговых таблиц по выбору приоритетных объектов таможенного контроля. Подготовлены предложения по расчету в автоматическом режиме сумм таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, подлежащих дополнительному исчислению, а также возможных сумм штрафных санкций по каждому из направлений контроля.

Для реализации модели предстоит, как доработать существующие справочники ЕАИС ТО, так и разработать новые. В области автоматизации ТКПВТ предстоит разработка прогнозного компонента, основанного на использовании статистических и математических методов и моделей. Данный компонент предполагает использование механизма виртуального моделирования поведения подконтрольного лица в совокупности с иными объектами контроля, выявления в его деятельности аномалий, отклонений (изменений), свидетельствующих о наличии признаков нарушения таможенного законодательства и оценке отклонений (изменений) от нее (технология цифровых двойников), нахождение узких мест (нарушений таможенного законодательства) и причин их возникновения, определение мер по их устранению.

Результатом реализации данного компонента должно стать определение системой степени взаимосвязи между выявляемыми ею отклонениями в деятельности участника ВЭД и вероятностью нарушения таможенного законодательства, предоставление таможенному инспектору информации о наиболее значимых отклонениях с точки зрения вероятности нарушения таможенного законодательства.

Согласно ст.331 ТК ЕАЭС, таможенная проверка - форма таможенного контроля, проводимая таможенным органом после выпуска товаров с применением иных таможенного контроля и мер, обеспечивающих проведение таможенного контроля в целях проверки соблюдения лицами международных договоров и актов в сфере таможенного регулирования и (или) законодательства государств-членов о таможенном регулировании.

Таможенная проверка заключается в сопоставлении сведений, заявленных в таможенной декларации и (или) содержащихся в представленных таможенным органам документах, и (или) иных сведений, представленных таможенному органу или полученных им, с документами и (или) данными бухгалтерского учета и отчетности, со счетами и иной информацией.

В целях упрощения взаимодействия таможенного органа и проверяемого лица ФТС с 2019 года запустила функционирование информационного сервиса «Таможенная проверка» через личный кабинет участника ВЭД.

Возможности информационного сервиса позволяют осуществлять обмен между таможенными органами и проверяемым лицом документами и сведениями в электронном виде, в том числе при организации и проведении таможенной проверки.

Информационный сервис обеспечивает возможность направления проверяемому лицу документов, формируемых в ходе таможенной проверки, например, уведомлений о начале таможенной проверки, требований о представлении документов и (или) сведений.

Проверяемым лицам предоставлена возможность ознакомления с результатами проведенного таможенного контроля и подачи возражения на акт проверки через Личный кабинет, а также направления в таможенные органы отчетности в соответствии с установленными требованиями.

Использование информационного сервиса снижает нагрузку на проверяемое лицо в части исключения необходимости направления в таможенные органы документов и сведений на бумажных носителях, сокращает время обмена документами и сведениями в ходе и по результатам таможенной проверки.

К операциям по ремонту товаров относятся все виды ремонтов, осуществляемых в различных отраслях промышленности, в том числе и капитальный ремонт. Таким образом, ремонт товаров включает в себя, в том числе, их восстановление, замену составных частей и модернизацию.

Ремонт является одной из операций по переработке товаров на таможенной территории, поэтому в случае необходимости ввоза иностранных товаров для целей ремонта целесообразно использовать именно эту таможенную процедуру. Для этого необходимо получить разрешение таможенного органа.

Разрешение на переработку товаров может быть выдано таможенным органом  в виде:

• отдельного документа по форме, установленной приказом Минфина России от 24.12.2019 N 246н "Об утверждении порядка выдачи разрешения на переработку товаров на таможенной территории, передачи разрешения на переработку товаров на таможенной, отзыва, аннулирования, восстановления разрешения на переработку товаров на таможенной территории";
• декларации на товары, помещаемые под процедуру переработки, утвержденной Решением Комиссии Таможенного союза от 20.05.2010 N 257 "О форме декларации на товары и порядке ее заполнения".

При необходимости помещения товаров под процедуру переработки для целей ремонта в короткие сроки целесообразно использование разрешения на переработку товаров в виде ДТ. Особенности заполнения ДТ, помещаемые под процедуру переработки, установлены подпунктами 29, 38, 42 пункта 15 Порядка заполнения декларации на товары, ввозимые (ввезенные) на таможенную территорию Евразийского экономического союза (РКТС от 20.05.2010 N 257). Срок рассмотрения заявления на переработку в форме ДТ не превышает срок выпуска ДТ, установленный ст.119 ТК ЕАЭС. После выпуска товаров такая ДТ приобретает статус выданного разрешения на переработку товаров.

Если для осуществления ремонта товаров, помещаемых под процедуру переработки, в дальнейшем предполагается дополнительный ввоз отдельными поставками иностранных товаров, необходимых для ремонта, то целесообразно использование разрешения на переработку товаров, выданного таможенным органом по форме, установленной приказом Минфина №246н, в соответствии с которым возможен неоднократный ввоз в течение срока переработки на таможенную территорию Союза иностранных товаров отдельными партиями. Срок рассмотрения заявления на переработку в данном случае не должен превышать 14 дней.

Эквивалентная компенсация

При применении процедуры переработки с разрешения таможенного органа допускается замена иностранных товаров эквивалентными товарами Союза. Условием применения эквивалентной компенсации является то, что товары Союза должны совпадать по своим описанию, качеству и техническим характеристикам с иностранными товарами, помещаемыми под процедуру переработки.

При этом, если эквивалентная компенсация таможенным органом разрешена, то допускается вывоз в соответствии с таможенной процедурой реэкспорта продуктов переработки (отремонтированных товаров) до ввоза на таможенную территорию Союза в соответствии с процедурой переработки иностранных товаров.

Применение эквивалентной компенсации позволяет оптимизировать в части сроков исполнения договорных обязательств совершение операций по ремонту товаров, ранее поставленных на экспорт, как в рамках гарантийного обслуживания (безвозмездного ремонта), так и в рамках после гарантийного обслуживания (платного ремонта).

В случае, если предполагается использование процедуры переработки с применением эквивалентной компенсации в рамках разрешения на переработку товаров, выданного в форме ДТ, то опережающий вывоз продуктов переработки (отремонтированных товаров) в соответствии с таможенной процедурой реэкспорта, до ввоза иностранных товаров для переработки невозможен, поскольку выдача таможенным органом такого разрешения на переработку товаров осуществляется одновременно с декларированием иностранных товаров в соответствии с процедурой переработки.

В данном случае оптимизация сроков исполнения договорных обязательств возможна путем вывоза в качестве продуктов переработки эквивалентных товаров Союза буквально на следующий день после получения разрешения на переработку в форме ДТ, и соответственно, помещения иностранных товаров под процедуру переработки для ремонта.

Порядок и условия применения эквивалентной компенсации установлены положениями 132 ТК ЕАЭС и постановлением Правительства Российской Федерации от 20.08.2015 N 872 "Об утверждении Правил замены иностранных товаров эквивалентными товарами (эквивалентной компенсации) при применении таможенной процедуры переработки на таможенной территории".

Отходы

В результате совершения операций по ремонту при замене неисправных составных частей на исправные, а также в результате иных операций, связанных с ремонтом, образуются отходы, которые подлежат помещению под таможенные процедуры, за исключением случаев, когда такие отходы признаются непригодными для их дальнейшего коммерческого использования либо такие отходы в соответствии с законодательством Российской Федерации об отходах производства и потребления подлежат захоронению, обезвреживанию, утилизации или уничтожению.

Сведения об отходах, образовавшихся в результате проведения операций по ремонту, могут быть внесены в разрешение на переработку товаров (в том числе выданное в форме ДТ) после выявления и демонтажа дефектных составных частей товаров, помещенных под процедуру переработки.

Срок рассмотрения заявления о внесении изменений в разрешение на переработку товаров (в том числе выданное в форме ДТ) не должен превышать десяти рабочих дней.

В соответствующем пункте разрешения на переработку товаров указывается информация о помещении отходов, образовавшихся в результате совершения операций по переработке, под определенную таможенную процедуру в случае их реализации либо передачи для дальнейшей переработки вне рамок применения процедуры переработки.

Если коммерческое использование отходов невозможно и такие отходы подлежат захоронению, обезвреживанию либо утилизации, то в соответствии с приказом ФТС России от 13.04.2011 N 778 предоставляется информация о распоряжении такими отходами в соответствии с законодательством Российской Федерации об отходах производства и потребления.

Для подтверждения невозможности коммерческого использования отходов могут быть предоставлен в таможенный орган договор (договоры) с лицами, обладающими полномочиями по осуществлению операций по захоронению (обезвреживанию либо утилизации) образовавшихся отходов.

Группа компаний ИТБ осуществляет комплекс услуг по таможенному оформлению товаров силами собственного таможенного представителя. Любые таможенные процедуры. Минимальные сроки. Умеренные цены.

В своей информации от 24 декабря 2020 г. ФТС России дала разъяснения о порядке и сроках представления документов и сведений, запрашиваемых таможнями у участников внешнеэкономической деятельности, осуществляющих свою деятельность в регионах с часовым поясом, отличным от местонахождения ЦЭД.

В соответствии со ст. 84 Федерального закона от 3 августа 2018 г. N 289-ФЗ, время работы таможенного органа определяется начальником таможенного органа в соответствии с законодательством Российской Федерации. В случае невозможности совершения таможенных операций таможенным органом во время его работы такие операции по мотивированному запросу заинтересованного лица могут совершаться вне времени его работы.

Применительно к таможенным правоотношениям вопросы исчисления сроков регламентированы статьей 4 ТК ЕАЭС и статьей 7.1 ФЗ-289, которыми не предусмотрены особенности исчисления сроков, учитывающие установленные на территории Российской Федерации часовые зоны.

При проведении таможенного контроля в форме проверки таможенных, иных документов и (или) сведений до выпуска товара таможенный орган вправе запросить у декларанта документы и (или) сведения в соответствии со статьей 325 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза (далее - ТК ЕАЭС).

Запрошенные в соответствии с пунктом 4 статьи 325 ТК ЕАЭС документы и (или) сведения либо объяснения причин, по которым такие документы и (или) сведения не могут быть представлены и (или) отсутствуют, должны быть представлены декларантом:

1) не позднее, чем за 4 часа до истечения срока, указанного в пункте 3 статьи 119 ТК ЕАЭС, - если запрос документов и (или) сведений связан с проверкой сведений, сопровождающихся в таможенной декларации и документах, представленных при подаче таможенной декларации;

2) не позднее, чем за 2 часа до истечения срока,  указанного в пункте 3 статьи 119 ТК ЕАЭС, - если запрос документов и (или) сведений связан с проверкой сведений, содержащихся в таможенной декларации и документах, представленных в соответствии с пунктом 2 статьи 325 ТК ЕАЭС. И проверяемые сведения не влияют на размер таможенной пошлины, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин;

3) не позднее, чем за 1 рабочий день до истечения срока, установленного таможенным органом при продлении срока выпуска товаров в соответствии с подпунктами 4 - 6 статьи 119 ТК ЕАЭС, - если запрос документов и (или) сведений связан с проверкой сведений, содержащихся в таможенной декларации и документах, представленных в соответствии с пунктом 2 статьи 325 ТК ЕАЭС, и проверяемые сведения влияют на размер таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин.

При направлении запроса документов, подтверждающих сведения, заявленные в таможенной декларации, в адрес декларанта, находящегося, в регионе отличном от места нахождения ЦЭД, у декларанта фактически имеется полный рабочий день для подготовки ответа и направления документов в таможенный орган.

Декларант вправе представить в таможенный орган электронные документы до подачи ДТ путем их размещения в электронном архиве документов декларанта, в том числе в порядке, утвержденном приказом Минфина России от 06.03.2018 N 40н "Об определении Порядка представления декларантом до подачи декларации на товары или после подачи декларации на товары до выпуска товаров документов, подтверждающих сведения о происхождении товаров, соблюдении запретов и ограничений".

Федеральная таможенная служба своим письмом от 31.08.2018 №01-11/55138 разъяснила участникам ВЭД порядок заполнения граф декларации на товары, перемещаемые в адрес одного получателя от одного отправителя по одному транспортному документу и общая таможенная стоимость которых не превышает 200 евро.

Обязанность по уплате таможенных сборов за совершение таможенных операций, связанных с выпуском товаров, в отношении товаров (за исключением товаров для личного пользования), ввозимых в РФ или вывозимых из РФ в адрес одного получателя от одного отправителя по одному транспортному (перевозочному) документу, общая таможенная стоимость которых не превышает суммы, эквивалентной двумстам евро, не возникает. При этом в таможенную стоимость не включаются расходы на перевозку (транспортировку) ввозимых на таможенную территорию ЕАЭС товаров до места прибытия, расходы на погрузку, разгрузку или перегрузку таких товаров и расходы на страхование.

При декларировании товаров с общей таможенной стоимостью менее 200 евро заполнение граф 36, 44 и 47 декларации на товары с 4 сентября 2018 года производится следующим образом:

1) при ввозе товаров в РФ и помещении их под таможенные процедуры выпуска для внутреннего потребления или временного ввоза (допуска):

• в графе 36 декларации на товары по всем элементам графы проставляется код «--»;
• в графе 44 декларации на товары помимо прочих сведений под кодом 07016 в отношении всех видов таможенных платежей указываются ссылки на часть 4 статьи 47 Федерального закона и пункт 2 статьи 136 или пункт 2 статьи 225 ТК ЕАЭС;
• в графе 47 декларации на товары исчисление таможенных сборов за таможенные операции, ввозных таможенных пошлин, налогов не производится, исчисление иных платежей производится в соответствии с установленным порядком;

2) при вывозе товаров из РФ:

• в графе 36 декларации на товары по первому элементу графы проставляется код «--», по второму, третьему и четвертому элементам графы заполнение производится в соответствии с Классификатором льгот по уплате таможенных платежей, утвержденным Решением Комиссии Таможенного союза от 20.09.2010 № 378;
• в графе 44 декларации на товары помимо прочих сведений под кодом 07016 в отношении таможенных сборов за таможенные операции указывается ссылка на часть 4 статьи 47 Федерального закона;
• в графе 47 декларации на товары исчисление таможенных сборов за таможенные операции не производится, исчисление вывозных таможенных пошлин и иных платежей производится в соответствии с установленным порядком.

Федеральная таможенная служба проанализировала основные ошибки, допускаемые участниками ВЭД при уплате утилизационного сбора, приводящие к задержкам сроков списания.

ФТС рекомендует:

1. Указывать в графе 44 декларации на товары сведения о расчете утилизационного сбора под кодом вида документа "09999".
2. Размещать расчет утилизационного сбора в электронном архиве документов декларанта.
3. Указывать в расчете утилизационного сбора сведения о транспортных средствах, соответствующие сведениям из графы 31 декларации на товары.
4. Осуществлять проверку достаточности денежных средств на своем лицевом счете для уплаты утилизационного сбора.
5. Представлять расчет утилизационного сбора строго в соответствии с формами, установленными постановлениями Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2013 г. N 1291 "Об утилизационном сборе в отношении колесных транспортных средств (шасси) и прицепов к ним и о внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации", от 6 февраля 2016 г. N 81 "Об утилизационном сборе в отношении самоходных машин и (или) прицепов к ним и о внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации".

ФТС проводится эксперимент по оформлению таможенного приходного ордера на утильсбор в электронном виде.

Оформленный таким образом таможенный приходный ордер имеет особенности при заполнении графы 1 "Тип ордера" и 3 "Справочный номер".

Так, второму элементу графы "Тип ордера" соответствует значение "УС", первому элементу регистрационного номера таможенного приходного ордера значение "ЭО".

Копию электронного таможенного приходного ордера можно получить на таможенных постах фактического контроля.

Федеральная таможенная служба разъясняет участникам ВЭД необходимость замены сертификатов соответствия и декларации о соответствии в случае изменения адреса места нахождения и (или) места осуществления деятельности заявителя и (или) изготовителя для целей таможенного оформления.

Согласно праву ЕАЭС допускается замена сертификата соответствия и приложений к нему без проведения ряда обязательных работ по оценке соответствия, в том числе в случае изменения места нахождения (адреса юридического лица), адреса места осуществления деятельности (в случае, если адреса различаются) заявителя. Это зафиксировано пунктом 93 Решения Совета Евразийской экономической комиссии от 18.04.2018 № 44 «О типовых схемах оценки соответствия». При этом замена сертификата соответствия не является обязанностью участника внешнеэкономической деятельности. Таким образом, в настоящее время законодательство Российской Федерации, а также акты, составляющие право ЕАЭС, не содержат требований об обязательной замене сертификатов соответствия в случае изменения места нахождения (адреса юридического лица) заявителя.

Указанная информация доведена до сведения таможенных органов письмом ФТС России от 06.02.2020 № 14-88/06226.

В то же время, в случае изменения адреса места нахождения и (или) места осуществления деятельности заявителя и (или) изготовителя требуется замена декларации о соответствии.

В соответствии с п.15 Порядка регистрации, приостановления, возобновления и прекращения действия деклараций о соответствии продукции требованиям технических регламентов Евразийского экономического союза, утвержденного Решением Коллегии Евразийской экономической комиссии от 20.03.2018 № 41З, заявитель принимает новую декларацию о соответствии, в  случаях изменения организационно-правовой формы, места нахождения (адреса юридического лица), адреса места осуществления деятельности (в случае, если адреса различаются) заявителя или изготовителя продукции. При этом регистрация новой декларации осуществляется без представления документов и сведений, предусмотренных подпунктами «б» - «г» пункта 5 Порядка.